以股权转让方式转移土地使用权时,土地增值税如何计算?

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假设被转让的公司名下就只有一土地使用权,买方(受让方)以溢价获得土地使用权后用于房产开发并销售,土增税应如何计算?

另外,资产交易与股权交易在土增税的处理上有何不同?从买方角度考虑是否承担相应土增税责任的时间不同(买地时 vs 卖房时)?

这个问题一直搞不大清,网上的解释也不是很清楚,求高人答疑解惑。谢过

这个问题,目前非常微妙。从土地增值税法规上讲,“土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。”股权转让本身,企业本身持有土地并未发生流转,故从税法原理上不应征收土地增值税,实践中,绝大部分企业也是这样操作的。
但在实际工作中,国家税总又有些摇摆。
国家税务总局在其《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函[2000]687 号)中回复称:《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》(桂地税报[2000]32 号)收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源(钦州)实业有限公司100%的股权,且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物,经研究,对此应按土地增值税的规定征税。
2015年,湖南地税发布湘地税财便函(2015)3号文件,明确要求征税。但这个文件又莫名其妙的查不到了。
从立法观点来看,国税总局和湖南地税,这些立法有问题,同时不具备普遍的约束力。但我要提醒的是,如果税务局征收,你愿意和他们抗争到底吗?法院会支持你的诉讼请求吗?

税务 税法 增值税 股权转让 土地使用权

B 公司从 A 公司购货、但开具 C 公司发票,这样的操作,对于 B 公司有什么财务或法律风险?什么方法能将风险避免或最小化?

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A公司向B公司购货,出具了C公司的开票资料,于是B公司开具了C公司的发票。所以,也就是说,A公司拿货,C公司拿发票,B与C没有实际业务往来。

严格来说不符合发票管理办法. 具体还要看A和C直接的关系和安排

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中国对税务居民全球性征税有什么战略性的意义?

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占个坑先。

中国的确是对居民纳税人的全球所得课税:

个人所得税法第一条:
第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

但税务居民全球征税并不是中国独有,也不是最近才实施的,基本上根据是国际惯例,按照属人的原则征税,只要是税务居民,就要对其境内境外的全部所得征税,我国还有个属地原则,即使不是我国的居民纳税人,只要是从我国境内取得的所得,也要对其征税。也就是说,税务居民负有无限的纳税义务,任何所得均需在我国纳税,非居民纳税人负有有限的纳税义务,仅就来源于我国的所得负有纳税义务。

对税务居民全球所得课税,其他有很多国家也都是这样规定的,暂时还没有看出有什么战略意义。

至于对移民的影响,中国人很喜欢去的西方国家也都是全球所得课税,并且更加严格,中国个税法虽然这样规定,但实际执行起来手段很弱,别说全球所得,中国所得都很难征收,从这个意义上来说,中国的个税对富人更有吸引力,通过移民避税没有任何意义,至于为什么喜欢移民,原因你懂的?

有时间再补充。

经济 移民 避税 税法 投资移民

个体工商户年营业额超80万就得变更为一般纳税人,这个法规的制定有什么科学合理的依据吗?

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税收的第一特性就是强制性。
任何企业,都应该能有健全的会计制度,能正确进行财务核算,照章缴纳增值税。
只是迫于现实,有些小企业和个体户,根本就是类似单打独斗的经营方式,无法正确核算,为了让这些企业生存,所以对这类企业,允许他们简单的按征收率缴纳增值税。

税法

中国未成年人是纳税人吗?

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普法很重要啊。。。。。。一直傻傻地搞不清,搜索无果,很多不同的说法

如果承担了税负就算纳税人,那谁都是纳税人。这是一个很广义的理解。但不是税法的规定。

如果严格按照税法,或许应该更准确的说法是纳税义务人。有没有承担税负不是判断是不是纳税义务人的一个标准:比如增值税。

个人所得税法里没有对年龄有限制,如果取得了个人所得税法里的规定税法,就应该纳税。就是纳税义务人。虽然有扣缴义务人的规定,但和纳税义务人并不冲突。

法律 税务 税收 法律咨询 税法 中国 未成年人 纳税人

工资条中的速算扣除数是什么意思?

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如何理解这个数字,它的目的是什么?

速算扣除数并非税法规定,而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的。

个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)
级数 全月应纳税所得额 税率(%)
1 不超过1500元的 3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部分 30
6 超过55000元至80000元的部分 35
7 超过80000元的部分 45
例一:如果某人扣保险后工资10,000,怎么计算个税呢?
10,000=3500+1500+3000+2000
其中3500免征;1500按3%,征税45元;3000按10%,征300元;2000按20%,征400元。
整个算下来征税745元。

这么算很麻烦,所以会计们发明了速算扣除数。

所谓的“速算扣除数”就是:在超额累进税率计税法中,对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税额之差,这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数,对于快速计算税额很有帮助,所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。

税率3%对应速算扣除数为0
税率10%对应速算扣除数为1500*(10%-3%)+0=105
税率20%对应速算扣除数为4500*(20%-10%)+105=555
税率25%对应速算扣除数为9000*(25%-20%)+555=1005
税率30%对应速算扣除数为35,000*(30%-25%)+1,005=2,775
税率35%对应速算扣除数为55,000*(35%-30%)+2,775=5,505
税率45%对应速算扣除数为80,000*(45%-35%)+5,505=13,505

例二:如果某人扣保险后工资10,000,怎么计算个税呢?
10,000-3,500=6,500元。
6,500介于4,500和9,000之间,使用税率20%,速算扣除数555
6,500*20%-555=745

个人所得税 税法

国内为什么不严查税收,真的是怕中小企业倒闭吗?

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高税收+不严查
低税收+抽样严查震慑

哪一个对经济发展很好有利
第二种方法在国内做不到吗?请具体分析为什么做不到,谢谢

这个问题,怎么说呢,我来硬答一发。

家父是做会计的,家母是在县国税局稽查部门一线稽查岗位数十年的老国税人,这种问题,我了解不算专业,但从小耳濡目染,对我国县市级税收状况也有所耳闻。

首先,说税务局这边的情况。就我母亲单位来看,我国税收是“任务制”的——这个制度决定了税收执行的过程必然是不符合正常社会经济发展状态的。

按照我们的理解:地区经济形势好→企业发展好→企业利润高→税收高。也就是,能收多少税,客观上跟你税务机关半毛钱关系没有,而是经济形势发展的体现而已。收的税多了说明经济形势好,收的税少了说明经济形势差,只要税务机关秉公执法按照规章制度做事,收多少钱跟办公人员的能力没什么大关系。

然而,坏就坏在了这个“任务制”上面:今年收多少税,跟我们高考冲刺誓师大会定目标定任务那样,上级领导是要下指标的。什么“稽查小能手”、“稽查标兵”,你以为都是怎么评出来的?各级税务机关还来个评比,早年间还搞流动红旗之类的东西。2008年金融海啸,我们县的各个中小工厂企业以肉眼看见的程度亏损着,但即使这种情况,税收部门仿佛是活在魔幻现实主义世界一样,还在“热烈庆祝我县超额完成XX税收任务”(当然,按照最近几年情况,上级定下的收税任务都是根本完不成的)。

所以,这就造成了像我妈这样的一线稽查人员,首先考虑的是“能收多少钱”,其次是“怎样收、跟谁收”,最后才是“该收多少钱”。而且,要在有限的时间内收到最多的钱,还要保证下一年能收到更多的钱,这才是最重要的。

大家可能觉得有点绕,可能觉得这和中小企业税收有什么关系。我这么说吧,只要出发点有问题,那么执行的时候落脚点必定会有问题。

其次,从我爸这边来讲。说句实话,至少我所了解的,我国中小企业的账目,真的是一笔糊涂账。他做的是代理会计,客户全都是制造业中小型企业。企业方面,当然是账面利润能做多低就做多低,账面上一连亏损十几年的企业一抓一大把(由于我爸的工作,我从小耳濡目染一直认为所有企业都会低报收入,上了大学学了财务会计才知道原来为了其他目的企业竟然会虚报利益)。其实这也不算做假账,由于现金收支较大,以及中小企业财务管理和监管缺失,很多中小企业都是丈夫做老板、妻子或者其他可靠亲戚做出纳,交给我爸的原始材料凭证本身就不甚完善,合法范围内可操纵程度本身就非常大。

所以,中小企业的账,按我爸的话,只要肯严查到底,百分之百都能查出问题。这件事情,企业、会计、税务局三方都知道,可是,你要是彻查的话,且不说辖区内众多中小企业工作量有多大,查出来又能怎么样?每个企业多交了三五十万,在动辄数亿的收税任务面前,根本就是杯水车薪,而且查账又不是慢工出细活的工作,时间紧任务重人手少,彻查根本不可能;挑几个倒霉的做典型,得罪人不说,即使把他罚破产,于自己稽查组身上背着的数亿任务也没有大的帮助,还干掉了一个明年的纳税来源。

于是,好多年前,我妈他们单位就开始贯彻落实上级“抓大放小”的税收政策。对于纳税大户,那可是毫不客气的又绝对不能马虎的。虽说毫不客气地收钱,但大企业都是财神爷啊,每年上级下达的税收任务大山就靠着这几个财神爷养活着,所以既要下狠手收钱,又要好生供着养着。就算查出问题来,大多数情况也是和颜悦色谈判商量,象征性地罚一点款,不敢真的给企业大放血(一来在地方上做大的企业背后肯定有过硬的关系,二来自断财路得罪财神爷的锅没人愿意背)。我一直认为,税务机关在此过程中最可笑的莫过于给纳税大户发锦旗或其他表彰,这明显就是在供大爷嘛。但查账的时候还是要毫不手软、不能留情的——稽查的主力都放在大公司彻查上,这就好像博弈,毕竟,查出的问题越多,交涉和谈判的时候底气就越硬。我妈的各种“稽查能手”、“业务标兵”都是这样来的。

至于中小企业,报上来的账目年年亏损,老板年年哭穷,但大家都是中国人谁也别跟谁装外宾,都知道实际什么情况。一般情况下,只要别做得太过分,税务机关不会彻查。但碰到新官上任、上级严查以及各种县市评比这样收税任务压力山大的时候,税收人员向这些中小企业开刀,不管是补缴之前漏缴的税金、预缴今后的税金还是缴纳乱七八糟的罚款,其实就是吃准你无论交多少都是少缴了。中小企业一般自知理亏,也愿意缴纳自身承受范围内的税收和罚款。这样也就算是双赢了。



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写了这么一堆又臭又长的文字之后,我只想说明一点——税收公平、透明、合法,从来就不是税收机关追求的东西。他们追求的东西,叫做“任务”——我妈被评为业务能手,是因为超额完成“任务”;我妈和她的小伙伴们被领导批评,是因为没能完成今年的任务。

在这种情况下,你问为什么不严查税收?——严查税收能完成任务吗?


你问为什么要“抓大放小”?——一线稽查人员就那么几十个人,如何在有限的时间里完成上级无限的任务才是最关键,“抓大放小”就是多年实战经验得出的集体智慧。

你问是不是怕中小企业倒闭?——可能国家层面或者地方政府层面会宏观考虑,但至少基层税务机关没那么大的雄心壮志,如何能可持续地完成税收任务才是最重要的。

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那么如何改善这个问题呢?——这个问题,稍微扯一下就扯远了,已经远非税务机关一个部门能够决定的事了。


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再补充一个跑题的事:我爸从小灌输我的思想——我国统计局统计出来的数据,一个标点符号都不要相信,“给统计局交的材料,我都是闭着眼瞎填的。”如果他们算各项工业指标或者GDP增长觉得不满意,会直接把材料打下来让改数据,改到他们满意为止。(不要问我,我也不清楚做会计的要给统计局交什么材料)

(看到评论里有从业的税务机关一线前辈肯定了部分内容和观点,我就大胆解匿了)
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(评论区有人提醒为了父母还是匿名吧……吓得我赶紧匿了……)

经济 中小企业 税收 税法 中国

美国国内税收法典最新的有关慈善基金会披露信息而减免税的规定的英文原文?

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首先,需要美国国内税收法典的有关慈善基金会披露信息而减免税的规定,这个要有英文原文最好,翻不翻译过来都行;其次,其他州法律关于美国慈善信息披露的规定,选2到3个有代表性的最好.....
如果有兴趣的话可以看我另一个后续的问题,就是美国税收法典关于慈善组织的条例是什么时间,因为什么理由出台的.....
我希望是从事相关研究工作的大大来为我解答这个问题,不要从相关的论文里摘哦,我需要的是原汁原味的最新资料,知网上的论文都是坟贴....洛阳铲一下去腐败过时的知识会糊我一脸。。。

Publication 526 - 22页,不是很长,适合睡前阅读。

irs.gov/pub/irs-pdf/p52

美国 慈善 税法 信息披露 英语原版

中国存在母子公司企业所得税重复交税的问题嘛?

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rt,如果中国居民纳税人a是中国居民纳税人b的母公司,b有一笔收入,然后将这笔收入作为股利分配给母公司,这笔股利成为母公司的收入,那么,(1)b缴纳企业所得税,(2)就这笔股息b公司withholding,(就像母公司是外国公司时发生的那样),(3)a公司就发生的收入缴纳自己的企业所得,请问以上三比税收会实际发生哪些?只有第一个吗?

首先收入是不缴所得税的,所得税的计税依据是利润。
其次把题中的收入换为利润依项回答。
1,b公司的利润需要缴纳企业所得税。
2,如果a公司是境外公司需要代扣代缴企业所得税,一般是10%,港澳等个别地区可以通过税收协议享受优惠税率。
3,如果a公司是境内公司,按照投资收益计入利润。我国税法基本上只承认成本法不承认权益法,所以如果有收益不分配是不缴税的,只在分配时才计入利润。所以这就在税收筹划上留有空间,可以在母公司亏损或者有未弥补亏损的时候进行分配。
至于重复征税的问题,就国际税收来说对境外投资企业分回国内进行征税是国际通行的方法,征收税率低于12.5%就被认为有避税地嫌疑,不征收的会被列入避税地黑名单。在这些避税地的企业很可能被认为是导管公司,从而直接穿刺到其更上一层的母公司。
另外我国的税务机关不接收任何单独的外文材料,必须要配有翻译。所以提问时最好使用中文名称,以免出生歧义:-D

税务 税法 公司法 企业所得税 集团公司

有关工资纳税的问题?

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在我看个税时候我就一直很不明白个人年收入12万以上自行报税这个概念,因为没过多写,为了应付考试我也没多问,现考完,我确实很不明白:因为既然工资和年终都是税后,那12万再征税岂不是重复了?再者就是这个税是怎么扣走的,从某次工资吗?所谓的退税是2%吗?这个2%全退给个人吗?

所谓的「个人年收入12万以上自行报税」应该叫【全年个人所得税汇总申报】。


应该进行汇总申报的人包括


年收入12万元以上的(含),不管之前是否按月扣税的,都要次年汇总申报一次。
年收入12万元以下的,如果有两处或两处以上收入,也应该在次年汇总申报一次。

用两个案例说明一下

例一,小明在某公司工作,扣保险后月薪一万元,没有其他任何收入。公司每月依照税法给小明代扣代缴(10,000-3,500)*20%-555=745元。次年3月31日之前,小明必须向当地地方税务局汇总申报,填表写上,去年总收入12万元,应该缴纳个税745*12=8,940元,已经缴纳个税8,940元,需要补缴0元。

例二,小强同时在A公司和B公司兼职工作,A公司的工资是3,000,没有给小强代扣代缴税款,B公司的工资是4,000元,每月给小强代扣代缴(4,000-3,500)*3%=15元。次年3月31日之前,小强应当向当地地方税务局汇总申报,填表写上,去年在两处取得工资收入(3,000+4,000)*12=8.4万元,应该缴纳个税[(7,000-3,500)*10%-105=245]*12=2,940元,已经缴纳个税(15*12)=180元,需要补缴个税2,760元。



【所谓的汇总申报就是将已经申报过的和没有申报过的全年的收入、可扣除项目、已缴纳税款一起申报给税务机关。经过汇算,多退少补。】

在理想状态下,个人所得税就是应该按年申报。美国就是每年年初申报上年个人所得税。

中国由于国情,个人所得税的申报基本是按次(劳务报酬、转让所得等)或者按月申报的(工作薪金)也有按月预缴、年终汇算(个体工商户经营所得)。

年收入12万以上的,一般来说都有较为复杂的收入构成。年终汇总申报,也是将其进行一次时候监管的方式。个别人从两处取得工资薪金的,比如某人在A公司月薪3000元;在B公司月薪2000。A和B公司都不会为其代扣个人所得税,他就得在年终自行申报。这时他涉及的问题是补缴税款,而不是多缴税。

总之,如果我国的个人所得税以科学正规的管理为目标,那么早晚就会开展全民性质的个人所得税年终申报制度。

税务 税收 税法 《中华人民共和国个人所得税法》

免税商店免得是什么税?

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分两个环节:
1、国家批准设立的免税品经营企业 进口免税货物时 ,免交进口环节原本应当向海关缴纳的增值税、消费税、关税。
2、国家批准设立的免税店在 销售免税货物 时免交增值税。

税法

苹果真的涉嫌走私?App Store 的应用下载是否需要缴纳关税?

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苹果公司收费下载从未缴税:涉嫌严重走私
「我国苹果用户数量庞大,苹果不仅通过销售硬件赚钱,还通过 App Store 下载付费获取数额可观的利益。App Store 中有十几万个中文应用,该笔销售收入却从未向中国海关缴纳关税。」 何山具体解释,按照民法规定,App Store 中的应用软件也属于物品范畴。按照我国海关法的规定,进口物品要缴纳关税。

这是一个国际贸易法的问题,关键在于线上数字服务交易属于服务贸易中的“跨境交付”(cross-border supply),加入世界贸易组织后,根据《服务贸易总协定》中国不得就“跨境交付”征收关税。(详细论证见陈儒丹博士《WTO框架下数字产品在线跨境交易的法律性质》)

网易的专题苹果应用程序商店没逃关税做的不错,可以参考。

法律 苹果公司 (Apple Inc.) App Store 税收 税法

寻找以前关于注会CPA税法的帖子,语言通俗,把几乎所有的税种内容都梳理了一遍?

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寻找知乎过去的一个帖子,关于注会CPA税法的,一牛人用很通俗的语言把几乎所有的税种的核心关键内容都梳理了一遍。可恨当时没有保存,神贴不知在何处?

不知可是这个?zhihu.com/question/2252

注册会计师(CPA) 税法 《中华人民共和国企业所得税法》 CPA 考试

同一家供应商销售货物可以同时开出17%和3%的增值税普通发票吗?

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最近公司买电脑主机、内存条、移动硬盘等收到两张增值税普通发票,由同一家公司开出,但是税率一张是17%,另一张是3%,请问这符合税法相关规定吗?

理论上可以,只要企业有对应经营范围和税目就可以了。内存条不适用简易征收3%的税率。
大部分这种发票属于不小心开错税率的,税务部门对税率的限制,主要在申报表上,在开票软件里,最新的版本,税率是可以选择的。开票员开票时增加新商品名,默认税率不是17,大概就是从3起跳。8月份开始我一直在处理对应的问题。
普票无所谓,如果专票税率低了,你就退票让对方红冲重开吧,毕竟关系到进项抵扣呢。

财务 会计 税法 增值税发票 CPA 考试

计算机专业,新入职国税局,怎么学习国税相关业务知识?

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没去信息中心,在业务部门,因为自身专业所限,国税局涉及的会计、税法、税务知识完全不懂,尽管培训过,但也只是泛泛而谈,而且感觉纯粹的理论知识和实际工作差的太远,而自己想好好学习点业务知识,不让自己的时光荒废了,应该如何看那些知识?从什么入手比较容易?最好能系统的、结合着工作实际来。求过来人指点迷津。
PS:比如我一开始在大厅发票处实习,然后去了分局,目前负责户籍岗和个体定税,随着业务开展对于发票和增值税两个方面慢慢有了一些了解,看相关文件能看个大概,但不系统,进展很慢,而且对于其他方面完全不懂,文件理论更是两眼一抹黑。所以迫切想知道怎么个学习法能让自己系统有条理的掌握业务知识?最好是能先形成一个整体框架再逐步深入,如果也是经历过这一步的能来详细讲解下的话,不胜感激!

很高兴,见到新人有学习业务的主动性。回头让我带的徒弟们看看,小王八蛋们的爱好除了淘宝就是DOTA。
我个人的看法,不建议一上来就看注会注税之类的书。无论CTA还是CPA,都是要求一定的专业基础的。税收作为一个学科,属于财务和财政两个领域的交集。其中,财务是基础的基础。
先找本基础会计或者会计从业考试的教材看,弄清楚企业财务核算的流程和基本内容。一般来说,三个月差不多了。不要求你会记账,但最起码见了账本和凭证不陌生。
然后掉头再看税收专业书,比如注税的税一税二。先看国税部分的,地税那些以后有兴趣再说。一定要看当年的最新版教材和辅导书。增值税/消费税/企业所得税/车辆购置税,先把大的框架搭建起来,每个税种的税目/税率/征税对象/计算方法。然后看历年的各种政策文件。我朝的税收制度建设先天不足,后天各种打补丁,不断的出台各类政策文件条款堵漏洞,想精通业务,必须不断更新业务知识。不一定非得详细记住,大致有个印象,知道针对某个税种某种交易某个行业某些应税行为,有单独规定就行。具体内容可以现查。这是一个极其枯燥的过程,耐心/兴趣/主动性缺一不可。一两年时间,应该能拿下。
接下来再看会计书,中级/注税/注会都可以,重在对比会计和税务的差异。把税务和会计知识融会贯通,全面了解纳税企业涉税业务的账务处理,同时全面掌握企业各类涉税业务的税收规定。这是一个相对漫长的过程,几年十几年没准。看悟性。能到稽查干几年,提升会很快。
再往下就是法律,行政诉讼法,民法,会计法等等等等。
最后就是看个人兴趣和供职的部门,挑一个或几个方向钻深钻透。
恭喜,你成业务骨干/大牛了。

公务员 税务 会计 税法 国税

为什么增值税要采用抵扣制度?

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求教。增值税是间接税,实际上从生产到实际消费的整个关节,任何生产者,销售者均是纳税义务人,但最终的税务承担者只有最终消费者。如本级生产者,负担了上一级生产者的增值税纳税义务,取得专票。而又由下一级的销售者承担了本级的纳税义务,同时本级生产者用进项专票抵除了自己负担的部分。所以间接的,下级销售者负担了上面两级的生产者的纳税义务。于是同理递延,最终由不能取得专票的最终消费者承担了全部纳税义务,这就是增值税的抵扣制。那么,问题来了,增值税为什么要采用这种抵扣制度?直接在最终的消费环节由企业为纳税义务人,消费者为负税人,征收价外税不就可以?这样做不违增值税的税收中性。又减少了很大的征税成本,金税工程的投资都不用了。又增加了税收效率,省去了不少税务,财务环节。还杜绝了增值税发票类犯罪和出口骗税类犯罪,就不存在小规模纳税人和出口退税的问题了。各国均采用抵扣制,弃简从繁的意义在什么地方?

有个成语叫:夜长梦多

最终消费环节如何确定?
哪个企业是最后一个环节?
最后环节的企业倒闭了怎么办?
产品生产出来了最终消费者不买怎么交税?
……
抵扣就是为了把每个环节的税先收上来,不至于出现这些头疼问题,如果都在最后环节征税,把所有的间接税款寄托于最后一个环节,很可能都收不上来税,流转环节会不断延长,把最终消费装扮成流转,税局为了识别不得不花费更多精力,所以增值税制度在法国实施以后,各国政府像发现了大宝贝一样,迅速蔓延至全球大部分国家。反正税款已经在每个环节提前收上来了,让那些上下游企业为了抵扣相互撕逼吧。

法律 税法 财务与会计

关于税法中规定的 特殊性税务处理的问题?

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1.企业债务重组:(财税[2009]59号)
企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

这句话是什么意思? 难道说债转股就不用确认损失了还是不用确认所得了???

这个问题从两个方面看。
一方面,一般性税务出理下的重组债转股,在59号文的第四条第二点,分解为债务清偿和股权投资两项业务,可以确认债务清偿的损失。
另一方面,重组的特殊性税务处理其实是种类似税收优惠的政策,是必须备案的,是可选项不是必选项。如果企业觉得不划算可以不进行特殊重组就是了,有的政策只是个理论,而债转股理论上也是有可能盈利的。(^_^)
刚看了国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告[2015]48号公告的附件一中的企业重组所得税特殊性税务处理报告表(债务重组),其最后部分为“债务人暂不确认的债务重组所得”,可见债务人进行组所得税特殊性税务处理后可以不计入债务重组所得,同时债权人不计入损失,但是59号文确实看不出来这点,郁闷。

税法 《中华人民共和国企业所得税法》 企业债转股

中国的国税地稅未来是否会合并?

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如果认为合并,会在多长时间内实质性启动,理由是什么?如认为不会,理由又是什么?

去年入职,金税工程(三期)已经在测试上线,一直到这几天,还在做数据迁移和质量提升工作

当初金税三期出来,我跟单位的人聊天,都觉得这侧面体现了合并的趋势,甚至有同事说五到十年应该会有消息

其实我觉得是有道理的,从“营改增”到“金税三期”,地税的大头税种过来国税了,两边的税收业务管理平台也要合二为一(严格来讲是都换新的,也就是“金税三期”),这其实也在为可能发生的国地税合并酝酿土壤

当然,我不是总局的扛把子,我也不知道上头怎么想,而且到时候合并,格局该怎么设定,两套班子怎么融合等等问题,都是要长时间博弈和讨论的,就算有合并也是很遥远遥远的事情

税法 地方税 会计学(学科) 国税

营改增(营业税改增值税)会带来什么样的后果?

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政策内容请自行百度o(∩_∩)o

试点地区。
  北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)。
适用下列试点税收政策文件:
(一)《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号);
(二)《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(以下称《试点有关事项的规定》,财税〔2011〕111号);
  (三)《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(以下称《试点过渡政策的规定》,财税〔2011〕111号);
  (四)《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号);
  (五)《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》(财税〔2011〕132号);
  (六)《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(以下称《试点若干政策通知》,财税〔2011〕133号);
  (七)《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》(财税〔2012〕53号)。

“营改增”是什么,增值税、营业税又是什么?
“营改增”,通俗来讲,就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。
增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年,我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元,占总税收的比例超过四成。
增值税的纳税人只需对本环节的增加值缴税。打个比方,你销售一支铅笔,进价10元,销价12元,缴纳增值税的话,你只需要对增加的2元钱纳税。而营业税则是以营业额和销售额作为税基计算缴纳,具体到销售那支铅笔,就得以售价12元为税基纳税。不懂什么是增值税请点→谁能通俗的解释一下到底什么叫增值税?
在这之前,我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税,在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税,以及营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题始终没有完全消除。
营业税改征增值税后:企业税负得到减免 产业得到发展
营改增消除重复征税
天津市财政局相关人士告诉记者,作为沿海港口城市,天津第二产业发达,对外贸易活跃,一旦纳入营业税改征增值税试点,将在破解影响本市现代服务业发展税制瓶颈方面迈出关键性一步,可以进一步促进社会专业化分工,推动三次产业融合,支持服务业加快发展,并且也有利于深化滨海新区综合配套改革先行先试,营造参与国际经济合作与竞争的税制优势,更好地促进天津经济加快发展。
上述相关人士表示,天津申请“营改增”试点在具体细则上,个别地方或会与上海有别。具体细节暂时还不便透露。但总的原则是总体税负不增或略降,基本消除重复征税。
是增是减考虑四个方面
上海安吉汽车零部件物流有限公司天津分公司财务经理岳福俊建议纳税人可以从以下几个方面考虑“营改增”后自己的税负是增是减,做到心里有数:
1.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重,纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出,则很有可能在改革之后税负增加;
2.取得抵扣凭证的情况,即使是可以抵扣进项税的支出,仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证,若对方无法提供相应的凭证,可能导致税负的增加;
3.供应商情况,由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票,若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人,可能会造成抵扣困难,从而使税负增加;
4.客户情况,如果客户大部分为增值税纳税人,改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额,在客户的增值税税负降低的情况下,将可以扩大纳税人的经营空间,提高服务供应量。反之,会间接导致服务需求量的减少。

推行“营改增”会给全国带来什么?
据上海市政府发展研究中心相关调研报告测算,“营改增”后,上海市税收将因此减少大约100亿元,这些减少的税收将转变成企业实实在在的利润,成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。
据国家税务总局测算,如果在全国全面推行“营改增”,全国税收净减收将超过1000亿元。由此可以带动GDP增长0.5个百分点,拉动出口增长0.7个百分点,同时可以带来新增就业岗位约70万个。
上海“营改增”是怎么做的
从1月1日起,上海有12.6万户企业纳入改革试点范围。其中文化创意领域的企业最多,占比近四分之一;研发和技术服务类占近五分之一;交通运输业占约十二分之一。
来自试点企业以及财税部门的信息表明,试点的各项政策措施运行情况总体良好,大部分一般纳税人税负略有下降,促进产业发展的效应正在逐步显现:其中7成为小纳税户,这些小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率,且以不含税销售额为计税依据,税负下降超过40%;试点的一般纳税人中,85%的研发技术和有形动产租赁服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务业、70%的文化创意服务业税负均有不同程度下降。
税负减轻的企业中,文化创意服务类效果比较突出。文化创意产业包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务五大类。而作为审计、咨询、技术服务、研发等现代服务业的下游客户,国内某大型制造企业也属于改革受益者。据企业税务经理测算,“营改增”后他们有8亿元来自上海试点企业的外购劳务都能获得6%的增值税发票,意味着一年将减少近5000万元的流转税支出。
一些纯做仓储的公司也受益不少,这些仓储公司原先按营业税要交6%的税,现在只要按5%的税率交增值税就可以了,而且如果有搬运类机械的进货抵扣,所缴纳的税金会比以前少得更多。
但也有部分企业的税负不减反增,其中的“杰出代表”是交通运输业。对此,上海相应制定了过渡性的财政扶持政策,专门设立了“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”,对税收负担增加的企业给予财政扶持。国家税务总局局长肖捷认为,在试点初期,交通运输企业税负增加原因在于其主要资本投入是车辆,如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置,就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时,由于改革尚未全面推开,企业的进项税额抵扣不充分等。
来源找不到了,先这样吧。

2014年11月28日update
生活性服务业的“营改增”方案将在年底前出台,而建筑业、房地产业的“营改增”最早于明年1月1日起施行。

  在备受关注的税率方面,包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业的增值税一般纳税人税率或定在6%,而小规模纳税人的征收率则为3%。建筑业和房地产业的增值税税率或定在11%。

  这意味着,以前营业税税率为20%的娱乐业营改增后,税率明显降低。而建筑业(营业税税率为3%)和房地产业(营业税税率5%)的税率明显提高。

  安永税务部合伙人李雁告诉本报记者,税率高低变化仅仅是“营改增”中企业关注的问题之一,更多问题在于“营改增”后诸多细节操作问题,这些细节甚至会带来企业营业模式的改变。

  上海(楼盘)财经大学教授朱为群曾告诉本报记者,增值税属于流转税,税负最后还是由消费者承担。

“营改增”将密集启动

  继去年交通运输业、部分现代服务业和今年铁路运输、邮政服务业、电信业纳入“营改增”后,仅剩生活性服务业、建筑业、房地产业和金融业未纳入“营改增”。

  国务院曾明确提出力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。因此,四大领域“营改增”推进时间仅剩下一年多。

  不久前,《国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见》明确了生活性服务业在2014年底前启动“营改增”。李雁告诉本报记者,财政部国税总局在推出生活性服务业“营改增”时间表上,是朝着年底前出台政策的目标前进,但是否一定能推出还不确定。

  本报记者采访的多位专家表示,包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业会依据此前出台的《营业税改增值税试点方案》,原则上适用增值税简易计税方法,即(小规模纳税人采用)3%的征收率。而一般增值税纳税人可能采用6%的税率。

  北京(楼盘)营改增小组成员、GTS(高顿税务峰会)税务专家陈志坚向本报记者透露,本周国务院常务会议或通过建筑业和房地产业的“营改增”方案,建筑业的税率定在11%,房地产业的税率则不方便透露。建筑业和房地产业“营改增”实施时间最早是2015年1月1日。

  而对此时间表,一位财政部人士称基本按此推进,但若没准备好会延迟。

  李雁表示,虽然房地产业增值税率未定,但为11%和17%两档税率之一,而业内人士更倾向11%的税率。

  陈志坚表示,税负高低不能仅仅盯着进项抵扣,还与公司的管理以及对下游的税负传递等有关。“比如没有进项抵扣,但可以把税负传递给下游,那税负也不会提高”。

挑战重重

  作为“营改增”最难啃的几块骨头,三大行业“营改增”推进依然困难重重。

  在生活性服务业,娱乐业税率突然大降让一些人疑惑。而其中酒店业税率如何确定也是一大难题。

  李雁告诉本报记者,酒店业比较特殊。“比如,苏州(楼盘)凯宾斯基酒店开的发票并不是凯宾斯基公司,它只是酒店管理者,而真正的老板是房地产开发企业,这个模式在中国比较普遍。假设房地产企业的税率与酒店业税率不同,到底按哪个征收”?

  另外,李雁称,中国的服务型公寓是算酒店还是房屋租赁呢?按哪个税率征收?一家房地产企业人士对她表示,服务型公寓商家肯定会按照税率低(酒店)的标准,如果依据营业执照来判断,一些商家由此可能改变自己的营业模式。

  餐饮业和酒店业纳入“营改增”后,是否也可以向其他商家开具增值税发票呢?

  不仅生活性服务业“营改增”挑战重重,房地产业更是复杂。

  “比如,一个房地产项目完工了,但销售还没结束,若突然实行"营改增",税率从5%增加到11%。企业基本完工了,基本上也没有进项税抵扣了,而且它的销售合同都出来了,价格也不能改,那这对企业影响大了。”李雁表示。

  另外,房地产商在发包项目时,发包商能否提供增值税发票来抵扣也是难点之一。而建筑行业将增加的税负转嫁给房地产业也是很多房地产商头疼的问题。

  李雁表示,这些行业“营改增”会涉及很多细节问题,甚至还涉及一些相关法规的修改。
(这篇文章到处转载,找不到源头- -)

税务 会计 税法 增值税 营业税

中国的消费税是多少?

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日本未来会消费税上调,总有日本人问我中国的消费税是多少?我很尴尬答不上来。

增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税
生产型增值税,指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税。
收入型增值税,指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收入型增值税。
消费型增值税,指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税。
中国从2009年1月1日起,在全国所有地区实施消费型增值税。
(上面这一大段其实也可以不用懂)
所以,相对于霓虹消费税的概念,我们简称这种税为“增值税”,全称是消费型增值税

而我国叫做“消费税”的税种,我觉得准确的来讲应该叫奢侈税。

我国叫做“增值税”的税种是价外税!!!计税依据是增值额。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

(你的进项税额等于供应商的销项税额,具体看发票)

一般纳税人适用的税率有:17%、13%、11%、6%、0%等


适用17%税率:销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。(你做这些事的时候税率17%。)

适用于13%的税率:粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜等。(衣食住)

适用于11%税率:提供交通运输服务(营改增改过来的)。比如你采购发生了100元的运费,要记100元的11%的进项税额。

适用于6%税率:提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。

一些特殊行业适用于0%的税率(不是不交税,是税率为0)


小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

适用征收率,征收率为3%。3%叫征收率!!!不叫税率!!

小规模纳税人的认定我就不说了,自行百度。

消费者是增值税的最终负担者T^T!(也就是我们!)


至于,为什么你怎么都不知道。因为你平常买东西拿的不是发票啊!

谁要跟我说这叫发票(¬_¬)我分分钟抽死他。

叫做“消费税”的是价内税。
消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。
分别采用从价、从量、和复合计税三种计税方法。从价计税办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。从量定额办法计税时,通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。复合计税就是即从量又从价,计两遍。(比如白酒)


我记得以前我考《财经法规》的时候有一判断道题,大概是购买竹子一次性筷子要交5%的消费税。(−_−;)从那以后爱上竹子一次性筷子。

ps
有一天我妈跟我视频,她在看新闻我在玩。她跟我说,妈的,安倍晋三那小子还要把税涨到10%
我默默的跟她科普了我们祖国君增值税17%的事实,还有我国增值税和霓虹消费税的算法。我妈再也不说社会主义好了=_=。还默默的说了一句,本来以为只有旧社会才有苛捐杂税。我感觉我妈当时难过的都要哭了吧。
一个价外税在最终负担者的心里一点存在感都没有,我真的是呵呵了~
有的东西不是你不懂 是某些人不让你懂~
我要好好学习!以后写本书告诉大家政府从你手里收了多少税!

税务 税收 税法 中国 消费税

营业税改增值税,对广州餐饮业影响?

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读大二参加挑战杯,对营改增这个课题讨论。想不明白这个题目能不能找到解决办法,也就是如何能让餐饮业得到进项税的抵扣?因为这些凭证很难得到的感觉。希望各路大神帮忙^O^

我在很多类似的话题下,都有讲过:

营业税应税行业,长期游离增值税抵扣流转链条之外。故而,这些行业及其上、下游行业,都不曾考虑抵扣的问题。在营改增初期,它们必然面临缺少抵扣项目的问题,这是改革必须付出的代价,但不是抱守残缺的理由。

就好比一个大学生,上学期间一直住在廉价的学生宿舍,优哉游哉。毕业后,离开学校,必然面临租房或者买房的压力。你难道能说,因为租房的开销太大。所以我就不毕业、不找工作了吗?

回头说餐饮业,餐饮业中从业者绝大多数是街边小饭馆。他们必定成为小规模纳税人。也就是说,他们的税负会从5.6%直接降到3.36%,也不用考虑进项的问题。

餐饮业中的规模较大的从业者,被认定为一般纳税人后,他们找不到进项吗?

燃气、水电、桌椅、米面油、肉菜蛋、鸡鸭鹅、鱼虾蟹、食盐味精胡椒面、酱油陈醋芝麻酱、锅碗瓢盆筷碟勺、刀叉剑戟斧钺钩……

你告诉我,上面哪一个不是增值税应税商品。哪一个不可以做进项?以前采购你们钻空子不开发票。营改增之后你还不开发票然后叫嚣没有进项。我只能说,你心肠不坏,就是脑子有问题。

题主认为

因为这些凭证很难得到的感觉。
很难是多难?比登月还难?

举个例子,A公司卖胡椒面,供应全市的大小餐馆。因为餐饮行业缴纳营业税,不需要抵扣。所以A公司卖胡椒面从来不开发票。

营改增之后,大饭店都要进项发票。A公司说,我以前没有发票,现在也没有。

A公司的下场会如何,自己脑补吧。

还有,营改增再推广下去,房租、人力必然也要成为增值税可以抵扣的项目。

以上!

税法 大学生挑战杯创业比赛 营改增

私募基金管理公司如何确认收入和纳税?

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公司收入一般是收取总资金2%左右的管理费和投资盈利部分的20%作为佣金收入(学术名称叫特定信托收益)。请问,
1. 这笔收入是否确认为营业收入?
2. 要不要交增值税(这部分收入不需要开发票)
3. 20%佣金收入是否可以确认为投资收益?对于这笔收入按照财税[2008]1号文是不是可以不征企业所得税?

财税[2008]1号节选
二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策
  (一)对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。
  (二)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。
  (三)对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。

首先,私募基金是否属于证券投资基金。本人认为存疑。如果是投资于证券市场的股票、债权、股权的,应该属于。但是,私募基金中很多投资于未公开上市的公司股权的风险资金,显然不符合2008年1号公告的范围。
无论如何,你的问题我觉得如下:
1、2%的管理费收入和20%的佣金,均应该确认为收入;
2、2%的管理费按照现代服务业缴纳增值税,但是20%的佣金,可能在某些省会按照劳务征收5%的营业税。
3、 20%佣金收入应确认为劳务所得,不符合财税[2008]1号文的规定。只有你自有资金在证券市场取得的收益,可以确认为投资收益免税。

税法 私募证券投资基金 《中华人民共和国企业所得税法》 会计处理

关于多套房产的房产税问题?

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从网上看到一个关于多套房产的房产税信息,想请专业人士鉴别一下真实性,顺便问几个相关问题。信息如下:

2014年对拥有两套住宅的家庭,人均建筑面积80平米以上的部分,每年按市场评估价征收1-3%的房产税,且没有减除额;家庭第三套住宅,每年征收4-5%房产税,且没有减除额;家庭第四套及以上住宅,每年征收10%房产税,且没有减除额。

Q1.上述信息是否真实?什么时候开始实行?
(Q2Q3是鉴于上述信息真实的前提,如果不真实的话告诉我真实情况是什么吧、、)
Q2.比如我有三套房产,如果各房产市场评估价不同,是否按照购房顺序来判断哪套房是第三套来征收更高税率的税?如果不是,如何判断哪套是第三套?
Q3.缴税时人均80平米以内的税是怎么交的?人均80平米以上的部分是用所有房产的总面积按照购房顺序减么?

题主提供的信息纯扯淡。

房产税暂行条例以及上海、重庆的试点,最高税率没有超过1.2%的
房产税暂行条例以及上海、重庆的试点,减除额一般是30%。

这种弱智谣言也有人传播,我可以说脏话吗?

剩下的自己看吧
中华人民共和国房产税暂行条例
重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法
上海发布对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法通知

房产税 房地产 房产 税收 税法

如何通俗地解释直接税和间接税的区别?

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请注意直接税和间接税在【税务管理】、【经济学】、【会计学】上的区别

@采悟 提到,直接税间接税这些名词,通常以是否容易转嫁来区分,从税务管理上确实没错,我尝试从会计和经济学角度解答一下这个问题。
NEW 对【转嫁】的定义:间接税为对商品和劳务征税,商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中,从而使税负发生转移。此为转嫁。
我试图在【转嫁】这个定义外寻找直接税和间接税的区别。

举例说明:
经典的间接税【增值税】
当承担一笔增值税的时候,我们这样做会计分录:
借:原材料/库存商品/XXX
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款/应付账款/应收账款/XXX


而经典的直接税【所得税】//答主弄错了,营业税也是间接税来的 ,感谢  @Chauncee
1.按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
  贷:应交税金--应交企业所 得税
2. 缴纳季度所得税时:
借:应交税金--应交企业所得税
  贷:银行存款

我认为,增值税和所得税的区别在于,最终体现做财务报表上的时候,直接税会直接体现在财务报表的利润表上,作为利润表的【费用】项目,体现企业承担了这笔税负。因此如果从会计角度定义的话,我认为直接进入费用的,应该为直接税,不进入企业自身费用的为间接税。


从微观经济学角度我认为没有什么直接税和间接税,有税就必然导致行为扭曲(税收中性思想)。


首先,曼昆的惊天理论,一个物品向买主征税还是向卖主征税并不重要。向买主征税使需求曲线向下移,向卖主征税使供给曲线向上移,最终结果是一样的
上图:

因此,从经济学角度,无论所得税、流转税、还是其他任何税,都是由买卖双方根据各自供给/需求弹性来承担的。因此从经济学上应该没有严格的直接税和间接税的概念。

欢迎评论讨论。

税务 税法

税法解释下,为何超市中很多都是用胶带捆绑商品打折,却不选择买一送一的方式?

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捆绑销售是价格折扣,买一赠一是实物折扣,在税务上是有差别的。而且即使是捆绑销售和买一赠一的统一做法,在处理上也是有区别的,我想这才是财务的魅力吧。
举个例子,以下处理均以例子中的货物和金额为主。Bryan超市有以下两种产品,价值1000元的林氏大米一箱和价值100元的林氏小米一袋。Bryan超市的财务人员核算该两样产品的成本分别是550元和50元。

一、捆绑销售。
处理一:
Bryan超市可以考虑将赠送的小米的价格体现在商业折扣上,.主要体现在计算收入,开发票的时候。在开具发票时,开林氏大米一箱,金额1000元,开林氏小米一袋,金额100元,然后在同一张发票上体现100元的折扣。
根据《增值税若干具体问题的规定》和《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》的规定,超市可以按照折扣后的金额1000元申报缴纳流转税和所得税,节约了纳税支出。此时,超市的会计处理为:

确认销售收入:

借:现金  1000

贷:主营业务收入  854.7

  应交税费——应交增值税(销项税额)  145.3

结转成本:

借:主营业务成本600

贷:库存商品 600


处理二:

Bryan超市将小米一袋视为赠送给顾客,收顾客1000元,确认1000元收入,同时账务上林氏小米一袋出库,视为赠送给客人,开具发票金额为1000元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,要按照其小米的对外售价100元确认销售收入,并计算增值税和企业所得税。 此时,超市的会计处理为:
确认销售收入:

借:现金  1000

贷:主营业务收入  854.7

  应交税费——应交增值税(销项税额)  145.3
结转成本:

借:主营业务成本 550
贷:库存商品 550
处理赠品小米
借:销售费用  57.3
贷:库存商品  50
应交税费——应交增值税(销项税额)7.3

二、买一赠一
Bryan超市开具发票按照大米和小米的公允价格分摊折扣金额开具,为了方便区分,我先将大米一箱和小米一袋应确认的收入列出来。 根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条:企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
午休

税务 会计 税法

4月8日海淘税收新政到底是恶税还是好税呢?

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对于一个经常找代购的剁手党来说,简直就是晴天霹雳,只能说,玛德钱包又扁了
先来一张代购发的图想想以后自己出去玩都不能给朋友们家人带东西了,好不爽。不过!这不是重点!
重点是,国外的香水确实比国内便宜很多!再遇上打折!然而,今年弟弟回国带回来的东西....算算钱,心疼自己

新的政策终于出台,总体看了一下,大政方针还是支持跨境贸易的,只不过限制了税务方面的红利。跨境电商想要发展,税务羊毛已经不好薅了。

其实仔细分析每一句话,丢丢(wechat: diudiubuy)并没有觉得像大家之前分析的那么恐怖,而且主要针对的是跨境电商,使税率更加公平规范化而已,毕竟你发展凭什么要国家买单呢?对于海外代购这块,目前看不到太大影响。

总体影响:

  1. 跨境电商不好做了,只能想办法从供应商那里薅羊毛。

  2. 免关税额度增加,拼邮包裹会大大增加。

  3. 身份证使用更加透明化。避免一证多用。

  4. 海外代购这块新红利,大家从海淘网站会慢慢回归海外代购,但估计很快会有新政策限制代购,拭目以待。

潜在的影响因素:

  1. 人肉价格会持续增长。不过相对于海淘族94%都走直邮来说,这块的税收对国家来说影响并不大。

  2. 搞不懂的是,这样等于变相支持国人疯狂到国外抢购,真的好吗?估计还会有更多新规出台,静候。

逐句解读:

  1. 行邮税即将取消:政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税

解读:目前,个人自用的仅仅征收行邮税。新规要求三税(关税和进口环节增值税、消费税)分开收了,个人来说,关税可以忽略不及(见第二条)。

  1. 限额:在对跨境电子商务零售进口商品按照货物征税的同时,考虑到大部分消费者的合理消费需求,政策将单次交易限值由行邮税政策中的1000元(港澳台地区为800元)提高至2000元,同时将设置个人年度交易限值为20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。

解读:简单来说,三税中关税本来是最高的一块,现在免征额度升到2000了,但是增加了增值税和消费税。假设一个包包2000,消费税和增值税按照2000*70%=1400来交。丢丢觉得主要原因是之前只征收一个行政税的时候,大家为了免税的额度把包裹都分成很小,大大增加了海关的工作量,现在提高额度,增加拼邮而已。至于增值税和消费税如何收取,看下条。另外限制个人年度购买20000,其实无非是限制一个身份证的重复使用,丢丢感觉这个限制作用不大。

  1. 增值税和消费税怎么算:

解读:新增加的两个税,相当于没有50元以下免税这一说了。

  • 买化妆品更合算:17%的增殖税,和30%的消费税,假定2000块:

1400*0.17+1400*0.3+2000*0% = 658

658/2000 = 32.9%, 比之前的50%少了。

  • 箱包不太合算: 17%的增值税, 消费税是0%,假设MK包包2000块,

1400*17% = 238,比之前10%*2000 = 200多了。

但是比起国内外名牌包包的差价,这点 增加的税算啥呢。

好了欢迎关注丢丢的微信号,好东西,diudiubuy.

中国经济 税法

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